Обособленное подразделение: как обжаловать штраф в сумме 10% от доходов за непостановку на учет

Если у фирмы есть хоть одно рабочее место вне юрадреса – это обособленное подразделение. (ст. 11 НК РФ) .

обособленное подразделение

Обязанность поставить обособленное подразделение на учет

Закон обязывает сообщать обо всех обособленных подразделениях на территории РФ.

Для этого в течение 1 месяца необходимо подать уведомление в налоговую. После чего налоговый орган ставит обособленное подразделение на учет. (п.п. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Что бывает, если не ставить обособленное подразделение на учет

Налоговая может обнаружить, что у организации есть обособленные подразделения, через которые ведется хозяйственная деятельность, непоставленные на учет. И выписать за это немалый штраф.

Штраф  в размере 10% от доходов и не менее 40 тысяч рублей

В Налоговом кодексе РФ есть статья 116, пунктом 2 которой за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе установлен штраф 10 % от доходов, полученных в результате такой  деятельности, но не менее 40 000 руб.

Именно такой и могут начислить штраф. Даже если вы заплатили все налоги от деятельности, осуществляемой через это обособленное подразделение. На первый взгляд, конструкция простая: есть обязанность поставить обособленное подразделение на учет. Не поставил на учет – заплати штраф 10% от дохода.

Законных оснований для такого штрафа нет.
Что подтвердил Верховный суд РФ. Определение N 303-КГ17-2377 от 26 июня 2017 г.

Ситуация: организация не поставила на учет в налоговой 2 обособленных подразделения. Налоговая выявила это в ходе выездной проверки  и назначила штраф 7,7 млн рублей (10% от полученного дохода). При этом недоплат по налогам у организации не было.

3 судебные инстанции подтвердили законность такого штрафа. Справедливость восторжествовала только в Верховном суде РФ. ВС РФ счел это существенным нарушением норм материального права и подробно разъяснил ситуацию.

Аргументы незаконности штрафа

Законный штраф за непостановку на учет обособленного подразделения = 200 рублей по статье 126 НК РФ. При условии уплаты всех налогов с деятельности через такое обособленное подразделение.

Изъятие части дохода 10%  но не менее 40 000 руб. по пункту 2 статьи 116 НК РФ законно только когда деятельность через обособленное подразделение была сокрыта от налогообложения, очевидна недоплата налога, и, главное, нет возможности определить, в каком размере и какие именно налоги начислять.

Когда у налоговой есть возможность определить размер налогов, штраф 10% от дохода также не применим: квалифицировать нарушение следует по статье 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов. Штраф составит 20% от суммы недоплаченного налога, или 40%, если будет доказана умышленная неуплата налогов.

А если вы уплатили все налоги, непостановка на учет обособленного подразделения выражается только в том, что вы не направили уведомление. И это должно квалифицироваться по статье 126 НК РФ как непредставление документов.
Штраф составит лишь 200 руб.

Разница очевидна и существенна.

Назначили незаконный штраф? Смело обжалуйте его, приводя указанные аргументы и ссылаясь на Определение Верховного суда N 303-КГ17-2377 от 26 июня 2017 г.


АКТУАЛЬНО

Организации и ИП обязаны направить уведомление о начале деятельности в Роспотребнадзор

— виды деятельности о которых нужно уведомить Роспотребнадзор
— в какие сроки необходимо подать уведомление
— штрафы, ответственность
— сроки давности (как обжаловать назначенный штраф)

читайте в статье